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「小規(guī)模宅地等の課稅の特例」などの軽減措置を活用すれば、
相続稅の課稅価格が下がり、相続稅を非課稅もしくは軽減できる可能性があります。

■小規(guī)模宅地等の課稅の特例

適用要件

(1)相続開始前に、被相続人（被相続人と生計を一にしていた親族含む）の事業(yè)用?居住用に使用されていた宅地
(2)建物の敷地として利用されていた
(3)相続稅申告期限までに分割
(4)相続稅申告期限まで、事業(yè)?居住を継続（特定居住用宅地の居住継続要件は同居親族が相続した場合）

注意事項

(1)共同相続の場合、取得した相続人ごとに適用要件を判定
(2)賃貸併用住宅のように1棟に居住用と事業(yè)用が混在する場合、自宅部分と賃貸部分を面積按分して軽減割合を計算

【試算條件】

●住所：東京都國立市中1丁目、路線価：30萬円/m²、土地面積 170m²（51.42坪）
●法定相続人1人で法定相続したと仮定
?基礎(chǔ)控除額［舊制度］5,000萬円＋（1,000萬円×1）=6,000萬円［新制度］3,000萬円＋（600萬円×１）=3,600萬円
●相続稅評価額：土地の相続稅評価額のみを?qū)澫螭葋⒍?/li>
※実際には土地の相続稅評価額に加え建物の固定資産稅評価額?不動産以外の財産等を基に算出します。

どうするの？[二世帯住宅の敷地が限度面積を超えた場合]400㎡の土地に二世帯住宅を建てた場合、330㎡までは?小規(guī)模宅地等の課稅の特例?が適用され、殘りの70㎡については更地評価となります。

ご注意を[特例の対象者]小規(guī)模宅地等の課稅の特例（80%減額）を受けられるのは、二世帯住宅に同居している子どものみです。同居していない子ども（兄弟姉妹）は対象外となってしまいます。

ご注意を[?區(qū)分登記?をした場合、小規(guī)模宅地等の課稅の特例を受けることができません。]［土地］父親が100%所有（父親と子どもは生計別）［建物］1階＝父親所有（區(qū)分登記）で父母居住／2階＝子ども所有（區(qū)分登記）で子ども家族居住［區(qū)分登記の理由］融資を受けやすい。被相続人：父　相続人：子　となった場合　80%減額の対象外（子ども家族は同居と判斷されない）[対策](1)母親が相続する（1階相當(dāng)の土地のみ対象）(2)共有登記に変更する（土地全體が対象）

【試算條件】

●住所：東京都國立市中1丁目、路線価：30萬円/m²、土地面積 170m²（51.42坪）
●法定相続人1人で法定相続したと仮定
?基礎(chǔ)控除額［舊制度］5,000萬円＋（1,000萬円×1）=6,000萬円［新制度］3,000萬円＋（600萬円×１）=3,600萬円
●建物の30%を住居部分、70%を賃貸部分と仮定
●住居部分は二世帯同居ではないと仮定
●相続稅評価額：土地の相続稅評価額のみを?qū)澫螭葋⒍?/li>
※実際には土地の相続稅評価額に加え建物の固定資産稅評価額?不動産以外の財産等を基に算出します。

どうするの？[貸家建付地の評価]賃貸住宅を建築した場合、土地の評価額から、他人が借りている権利に相當(dāng)する額を差し引いた評価となります。土地の評価額×［1-借地権割合×借家権割合］※評価が下がるのは、相続発生時點において実際に賃貸中(一部募集中)である部分に限られます。[借地権割合]相続稅評価では路線価の設(shè)定された地域ごとに借地権割合が決まっており、目安を知るには路線価図を確認(rèn)する必要があります。[借家権割合]國稅局長が公示する財産評価基本通達によって、全國一律30％と決められています。＜賃貸併用住宅の場合＞建物の住居?賃貸の割合を基に算出　※賃貸部分に加えて、住居部分にも小規(guī)模宅地等の課稅の特例を適用する場合、調(diào)整計算が必要です。

ご注意を[將來の運用?売卻に備え、相続登記をきちんと行いましょう。]稅務(wù)申告すると相続登記（相続発生時の不動産の名義変更手続き）も自動で完了するわけではないので、注意が必要です。

【試算條件】

●住所：東京都國立市中1丁目、路線価：30萬円/m²、土地面積 170m²（51.42坪）
●法定相続人1人で法定相続したと仮定
?基礎(chǔ)控除額［舊制度］5,000萬円＋（1,000萬円×1）=6,000萬円［新制度］3,000萬円＋（600萬円×１）=3,600萬円
●相続稅評価額：土地の相続稅評価額のみを?qū)澫螭葋⒍?/li>
※実際には土地の相続稅評価額に加え建物の固定資産稅評価額?不動産以外の財産等を基に算出します。

これでOK[?戸建ての賃貸住宅?で遺産分割のトラブルを防止]　メリット(1) 相続人が複數(shù)居る場合、遺産を分割しやすい。?相続人が2人の場合は、2戸ずつ相続できる。　メリット(2) 相続時に売卻しやすく、納稅資金が確保できる。?納稅資金が足りない場合、建物ごと一部を売卻可能。

これでOK[借入金（借入殘高）があると相続稅が安くなります。]更地の上に借入をして賃貸住宅を建てると、その借入殘高が土地?建物の評価額から差し引かれます。[土地評価額]＋[建物評価額]－[借入金（借入殘高）]＝[相続稅評価額]　ご注意を　ただし、?債務(wù)控除効果?はシミュレーション上、一定時點から逆転するため、注意が必要です。※建物の相続稅評価額、借入殘高（借入期間）によって逆転するタイミングは異なります。