相続の基本のキ

「相続とは何か」漠然と知っているかもしれませんが、人生の中でそう何度も自分事になるものではないため、「相続で揉め事になった」など人から聞くことがあっても、実際に自分はまだまだ先の話で、もう少し先になったら考えればいいかなと思う方も多いのではないでしょうか。

相続とは、死亡によりその人のプラスの財産もマイナスの財産も、全ての財産について被相続人から相続人が承継することを言います。プラスの財産には土地や家屋といった不動産や、現金、預貯金、有価証券、マイナスの財産といえば借金が代表的なものでしょう。現金だけ相続したいな???。など、相続はそのようには選択できません。プラスもマイナスも全部引き継ぐか引き継がないかなのです。

また、相続は爭族と言われていることはご存じでしょうか。爭族なんて財産が少ないから自分には関係がないと思われるかもしれませんが、すんなりとまとまらずに裁判や調停で成立した家族の遺産額は、実は1,000萬円以下の場合が33.9％、5,000萬円以下の場合が42.9％となっています。このように金額の大小ではなく、むしろ相続財産が少ない方が爭族になることが多いために、相続問題は決して人ごとではありません。

ここでは、相続の基本のキを知って、この先自身に起こりうるかもしれない相続を自分事として考えてみてはいかがでしょうか。

全國の家庭裁判所が取り扱う遺産分割事件のうち相続で裁判や調停で爭っている遺産金額の割合

https://www.courts.go.jp/app/files/toukei/307/011307.pdf

出典：令和元年度　遺産分割事件のうち認容?調停成立件數（?分割をしない?を除く）遺産の內容別遺産の価額別 　全家庭裁判所司法統計より作成（小數第二位を四捨五入）

法定相続人と法定相続分

それではその財産を引き継ぐ対象者、いわゆる法定相続人とは誰でしょうか。 まずは被相続人の配偶者です。配偶者は常に相続人となりますが、內縁関係の人には相続権はありません。

配偶者以外では被相続人の血族相続人である被相続人の子どもが最初の順位になります。この場合、養子や離婚による前の配偶者との間の子どもも含みます。もし、子どもがいない場合は次に父母、子どもや父母もいない場合にはその次に兄弟姉妹と続きます。それぞれの法定相続人が相続する割合は以下になります。

法定相続分の主な例

例：正味の遺産額が1億円の時の法定相続人の割合はいくらになるのでしょうか。

相続放棄

相続ではプラスの財産だけでなく、マイナスの財産も相続することになりますが、マイナスの財産が借金だとすれば、その借金返済の義務も相続するということになります。その場合には相続放棄することも可能です。

相続放棄をすることにより、初めから相続人ではなかったとみなされます。その場合相続人としての権利も義務も一切を手放すこととなります。相続放棄の理由としては、マイナスの財産が多い場合のほか、相続遺産分割をめぐりトラブルになっていて、これ以上親族と顔を合わせたくないといった理由や、特定の相続人に財産を集中させたい場合などもあるようです。

また、売るに売れない不動産が相続財産だったとして、その相続を全ての相続人が相続放棄したとしても、その不動産の管理責任は相続人に殘りますので注意が必要です。

相続発生の流れ

被相続人が亡くなってから相続が開始されます。それぞれ期限があるものもありますので、注意しましょう。

※期限は目安です。

相続稅の基礎控除額

相続稅の算出については、平成25年度稅制改正を受け平成27年1月1日以後の相続稅の基礎控除額の計算式は以下のようになっています。

相続財産の正味の遺産額の合計額が基礎控除額を超える場合には、相続稅の課稅対象となります。例えば以下の家族であれば法定相続人は3人となり、この場合基礎控除額は4,800萬円となります。

相続稅の計算

それでは法定相続人それぞれの相続稅額の計算方法はどのように行うのでしょうか。
例：相続財産（正味の遺産額）が1億円で、配偶者と子ども2人が法定相続分どおりに相続をした場合の相続稅を計算してみましょう。

相続稅の速算表

配偶者の稅額軽減

配偶者の稅額軽減はいわゆる配偶者控除と呼ばれ、配偶者の今後の生活保障、および財産を殘せたのは內助の功があったとみなされて考慮して設けられてされている制度です。実際に取得した正味の遺産額が1億6,000萬円までか、正味の遺産額の法定相続分相當額までは相続稅がかからないこととなっています。

生前贈與

生前贈與とは、親が生前に子や孫などに財産を無償で渡すことを言います。 基本的には財産を無償で受け取った受贈者側には贈與稅が発生しますが、贈與稅には相続稅同様に基礎控除額が定められており、年間110萬までの贈與には贈與稅がかかりません。計畫的に基礎控除內で毎年贈與することにより、相続稅対策として行われることもあります。

參考：失敗事例から見る生前贈與のポイント

相続時精算課稅制度

相続時精算課稅制度とは、生前贈與のうち2,500萬円までの特別控除が認められる制度であり、相続稅と贈與稅を一體化した贈與稅の特例になります。通算2,500萬円を超えた場合には、一律20％の贈與稅がかかります。なお、1回の贈與だけでなく、複數回に分けて2,500萬円贈與してもかまいません。

利用できる人

原則として贈與の年、1月1日に60歳以上の父母?祖父母である直系尊屬と20歳以上の子ども?孫の組み合わせであれば利用できます。

相続時に精算する

贈與財産は相続時に相続財産に加算します。すでに贈與稅を納付済みの場合、相続稅から控除できます。贈與稅が過納付の場合の還付も受けられます。

遺留分

一定の相続人には、被相続人の財産を最低限相続することができる「遺留分」という権利があり、遺言であってもその遺留分は侵害することができません。例えば、被相続人の愛人に財産の全てを相続させる內容の遺言書があり、その遺言が無條件で優先されるとしたら、配偶者や子どもなどの相続人は財産を取得できなくなってしまいます。

このような事態を防止し、相続人の正當な権利を守るため、民法では、最低限度の取り分が保障されています。遺留分が認められているのは、兄弟姉妹以外の法定相続人でその割合は以下の通りとなります。

まとめ

相続は思いもよらず突然起こることもあり、なかなか事前に準備ができるものではありません。しかし、相続がどんなものなのかを知っておくことで、相続稅の対策をすることは可能です。

また不動産を上手に利用することも相続稅対策の一つです。相続稅の計算は、財産を一つ一つ評価して求め計算しますが、その中でも不動産については「家屋」は固定資産稅評価額を基に、「土地」は路線価を基に計算し、その価額は、一般的には時価の評価額よりも低くなると言いわれております。それは「土地」であれば、路線価は地価公示価格等の約80％相當で設定されているためです。

そのため、現金での相続より不動産の相続の方が相続稅計算上の時価が低くなり、結果として相続稅の減額につながります。相続稅がご心配の方はお近くの専門家に一度ご相談してみてはいかがでしょうか。