住宅取得時(shí)に親からの援助が期待できそうなとき稅金の軽減制度について

まずは「住宅取得等資金贈(zèng)與の非課稅の特例」を活用

父母からの住宅取得援助が期待できるとなったときに、最初に活用したいのが「住宅取得等資金贈(zèng)與の非課稅の特例」です。これは父母や祖父母などの直系尊屬から住宅の新築?取得や増改築等のための資金贈(zèng)與を受けた場(chǎng)合に、非課稅枠を利用し贈(zèng)與稅の負(fù)擔(dān)を抑えられる制度です。令和6年度稅制改正大綱で、この非課稅枠が延長(zhǎng)されました。（※稅制関連法の成立が前提となります。）

今回の改正案では、適用期限が令和5年12月31日までとなっていましたが令和8年12月31日までとなり、3年延長(zhǎng)しました。また、省エネ等住宅の家屋の要件変更があり、斷熱等性能等級(jí)5以上かつ一次エネルギー消費(fèi)量等級(jí)6以上であることが要件となりました。特例を受けるための受贈(zèng)者（贈(zèng)與される人）の主な要件、期限、非課稅限度額は以下の通りです。

【贈(zèng)與される人の要件と取得と居住の期限】

【非課稅限度額】

【省エネ等住宅とは】

この制度を適用する場(chǎng)合には、納付稅額がない場(chǎng)合であっても必ず翌年2月1日から3月15日までに申告をしなくてはなりません。また、この制度は非課稅の特例のため、贈(zèng)與者の相続財(cái)産への加算はありません。

その他にも一緒に使える制度

「住宅取得等資金贈(zèng)與の非課稅の特例」と併せて活用できるのが、「暦年課稅制度」と「相続時(shí)精算課稅制度」です。一般的な贈(zèng)與として知られている「暦年課稅制度」は年間110萬(wàn)円まで非課稅、それ以上は贈(zèng)與額に応じて超過(guò)累進(jìn)課稅となります。さらに、相続開始7年以內(nèi)に贈(zèng)與を受けた財(cái)産は、通常相続稅の計(jì)算に足し戻され、相続稅の課稅の対象となります。なお、令和5年の稅制の改正によって、暦年課稅制度の贈(zèng)與において持ち戻し期間が7年に延長(zhǎng)されましたが、延長(zhǎng)した4年間に受けた贈(zèng)與のうち、総額100萬(wàn)円までは相続財(cái)産に加算しないこととなっています。

「相続時(shí)精算課稅制度」は、2,500萬(wàn)円までが非課稅（基礎(chǔ)控除110萬(wàn)円は別枠）となりますが、いずれ相続財(cái)産に加えるために將來(lái)相続稅の対象となり注意が必要です。また、2,500萬(wàn)円を超えた部分には贈(zèng)與稅が一律20％の課稅となります。

以下は「暦年課稅制度」の稅率速算表です。特例贈(zèng)與とは父母や祖父母などの直系尊屬からその年の1月1日において18歳以上の子どもや孫に贈(zèng)與することをいい、それ以外の夫婦間や兄弟間、父母から18歳未満の子どもや孫に贈(zèng)與する場(chǎng)合は、一般贈(zèng)與となります。その場(chǎng)合は特例贈(zèng)與に比べ、高い稅率となっています。

暦年課稅の稅率速算表

例えば、30歳の子どもが父親から3,500萬(wàn)円の贈(zèng)與を受けた場(chǎng)合、「暦年課稅制度」と「相続時(shí)精算課稅制度」ではどのような稅額になるのでしょうか。

このように、生前贈(zèng)與を受ける場(chǎng)合は、「相続時(shí)精算課稅制度」を利用することで、贈(zèng)與稅を大きく減額することができます。

相続時(shí)精算課稅制度とは

それでは「相続時(shí)精算課稅制度」をもう少し細(xì)かく説明しましょう。この制度は2,500萬(wàn)円までの贈(zèng)與に特別控除が認(rèn)められる制度であり、相続稅と贈(zèng)與稅を一體化した贈(zèng)與稅の特例になります。贈(zèng)與は現(xiàn)金だけでなく土地や不動(dòng)産や債券?株式などでも同様で、父親からの贈(zèng)與と母親からの贈(zèng)與を別々に選択することもできます。また、1回の贈(zèng)與だけでなく、複數(shù)回に分けて贈(zèng)與してもかまいません。なお、令和5年度の稅制改正により、これまでの累計(jì)2,500萬(wàn)円の非課稅に加え、あらたに基礎(chǔ)控除額年間110萬(wàn)円が追加できることとなりました。

制度の名前が表すようにこの制度を適用した贈(zèng)與財(cái)産の価額は、贈(zèng)與者が亡くなった時(shí)に相続財(cái)産の価額に加算、相続稅で精算されます。例えば父親から相続時(shí)精算課稅制度を適用して2,500萬(wàn)円贈(zèng)與された場(chǎng)合は、その父親が亡くなった時(shí)に、その2,500萬(wàn)円とそれ以外に相続で取得した財(cái)産とを合計(jì)した金額を基にして相続稅額を算出するということです。また、2,500萬(wàn)円を超えた贈(zèng)與があって、すでに贈(zèng)與稅を納付済みの場(chǎng)合、相続稅額から控除でき、贈(zèng)與稅が過(guò)納付の場(chǎng)合には相続稅の申告をすることにより還付も受けられます?！赶嗑A時(shí)精算課稅制度」の適用を受けるには、贈(zèng)與を受けた年の翌年の2月1日から3月15日の間に贈(zèng)與稅の申告書を提出する必要があります。

相続時(shí)精算課稅制度を適用できる人

贈(zèng)與の年の1月1日に60歳以上の父母や祖父母と20歳以上の子どもや孫（贈(zèng)與者の直系卑屬）の組み合わせであれば適用できます。

制度適用時(shí)の注意點(diǎn)

このように、贈(zèng)與稅を軽減できる「相続時(shí)精算課稅制度」ですが、その仕組みをしっかりと理解しておかないと、あとから困ることになるかも知れません。

以上、住宅取得等資金の非課稅制度と併せて利用できる暦年課稅および相続時(shí)精算課稅を詳しく説明しましたが、相続時(shí)精算課稅を選択すると、同じ贈(zèng)與者から贈(zèng)與を受ける財(cái)産については、暦年課稅の非課稅枠（毎年110萬(wàn)円）がその年以降ずっと使えなくなり、途中から「暦年課稅制度」へ変更することはできませんので、よく検討してから始めましょう。

まとめ

「相続時(shí)精算課稅制度」の利點(diǎn)は、いずれ相続が発生したときに、この贈(zèng)與が相続財(cái)産に加算されても、合計(jì)が相続稅の基礎(chǔ)控除內(nèi)である「3,000萬(wàn)円＋600萬(wàn)円×相続人となる人の人數(shù)」未満であるならば相続稅はかからず、また必要なタイミングで生前贈(zèng)與することができるという點(diǎn)です。
他にも、収益不動(dòng)産や株式などその収益や値上がりが期待される財(cái)産などの贈(zèng)與で「相続時(shí)精算課稅制度」を利用した場(chǎng)合、相続時(shí)の評(píng)価額は、さかのぼって贈(zèng)與された時(shí)の金額となりますので、その間の収益や値上がりした分の財(cái)産評(píng)価を下げることができ、相続稅の対策につながる場(chǎng)合もあります。

一方で、「暦年課稅制度」の基礎(chǔ)控除を使って少しずつ贈(zèng)與したほうがメリットのある場(chǎng)合もあります。毎年夫婦2人に110萬(wàn)ずつ10年間贈(zèng)與すれば2,200萬(wàn)円を非課稅で贈(zèng)與することもでき、相続時(shí)の資産を減らすことも可能だからです。ただし、特定の方への亡くなる前の一定期間の贈(zèng)與は相続財(cái)産に加算するというルールがあります。ほかにも「相続時(shí)精算課稅制度」を一度選択すると「暦年課稅制度」に戻すことができなくなるという注意點(diǎn)があります。そのため、相続稅対策を進(jìn)める場(chǎng)合は財(cái)産額や年齢、相続人の狀況を把握し、事前のシミュレーションをしっかりと行い、將來(lái)的にも効果があるかどうかを検証する必要があります。

どの制度も同様ですが、制度を有効に利用するには、その仕組みをしっかり理解し、自分自身にあった選択をすることをおすすめします。